손주에게 바로 증여하면 세금이 30% 더 붙나요?

조부모가 중간의 자녀 세대를 건너뛰고 손주에게 재산을 바로 넘기는 것을 세대생략증여라고 해요. 이렇게 자녀가 아닌 손주에게 직접 증여하면 상속세 및 증여세법 제57조에 따라 증여세 산출세액의 30%가 할증돼요. 받는 손주가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억원을 넘으면 40%까지 올라가고요. 단, 자녀(증여자의 최근친 직계비속)가 먼저 사망해 손주가 대신 받는 대습이라면 할증이 빠져요.

이 글은 2026년 8월 기준 상속세 및 증여세법과 국세청 증여세 안내를 정리한 거예요. 세율·공제·할증 기준은 개정될 수 있으니 실제 증여 전에는 국세청 증여세 세액계산 흐름도에서 최신 기준을 확인해 주세요.

세대생략증여가 뭐고 왜 하나요?

세대생략증여는 재산이 흘러갈 세대 순서를 하나 건너뛰는 증여예요. 보통은 조부모의 재산이 부모에게 갔다가 다시 손주에게 내려가죠. 그런데 조부모가 부모를 거치지 않고 손주에게 곧바로 주면, 중간 단계 한 번이 사라져요.

이렇게 하는 이유는 재산이 두 세대를 타고 내려갈 때마다 세금이 붙는 걸 줄여 보려는 데 있어요. 원래대로라면 조부모에서 부모로 증여될 때 한 번, 다시 부모에서 손주로 내려갈 때 또 한 번, 이렇게 증여세(또는 상속세)가 두 번 매겨질 재산이거든요. 세대를 하나 건너뛰면 그 중간 과세를 피할 수 있으니, 국가 입장에서는 세수가 한 번 빠지는 셈이에요. 그래서 상속세 및 증여세법 제57조는 이런 세대생략 증여에 별도의 할증을 붙여 균형을 맞춰요. 조문 제목이 ‘직계비속에 대한 증여의 할증과세’인 것 자체가 자녀가 아닌 손주 직접 증여를 전제로 한 규정이라는 뜻이에요.

손주에게 주면 30% 할증, 어떻게 계산되나요?

상증세법 제57조는 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속(대표적으로 손자녀)인 경우, 증여세 산출세액에 30%에 상당하는 금액을 가산한다고 정해요. 여기서 중요한 건 할증이 과세표준이 아니라 이미 계산이 끝난 산출세액에 붙는다는 점이에요.

순서로 보면 이렇게 흘러가요. 먼저 증여재산가액에서 증여재산공제를 빼 과세표준을 구하고, 거기에 세율(10~50%)을 곱해 산출세액을 냅니다. 그 산출세액에 30%를 한 번 더 얹는 게 세대생략 할증이에요. 국세청 증여세 안내에서도 “수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속이면 30% 할증”으로 같은 기준을 확인할 수 있어요.

할증률이 40%로 올라가는 예외도 있어요. 받는 손주가 미성년자이면서 증여재산가액이 20억원을 초과하는 경우예요. 어린 손주에게 큰 재산을 한 번에 몰아주는 상황을 더 무겁게 보는 거죠.

구분	할증률	조건
일반 세대생략	산출세액의 30%	손주 등 자녀 아닌 직계비속에게 증여
미성년·고액	산출세액의 40%	수증자가 미성년자 + 증여재산가액 20억원 초과
대습(사망)	할증 없음	자녀 사망 후 그 손주가 대신 증여받는 경우

예를 들어 산출세액이 2,000만원으로 계산됐다면, 일반 세대생략은 여기에 30%인 600만원을 더해 2,600만원이 돼요. 같은 산출세액이라도 40% 대상이면 800만원이 붙어 2,800만원이 되고요.

자녀가 먼저 사망하면 할증이 빠지나요?

네, 이 부분이 세대생략 할증의 핵심 예외예요. 상증세법 제57조 단서는 증여자의 최근친인 직계비속이 사망해서 그 사망자의 최근친 직계비속이 증여받은 경우에는 할증과세를 적용하지 않는다고 정해요. 이걸 흔히 대습이라고 불러요.

쉽게 풀면, 조부모의 자녀(즉 손주의 부모)가 이미 세상을 떠난 상황이에요. 이때 조부모가 손주에게 증여하면 형식적으로는 세대를 건너뛴 것처럼 보이지만, 실제로는 손주가 사망한 부모의 자리를 이어받은 것이라 세대를 ‘건너뛰었다’고 보기 어려워요. 재산이 한 세대씩 정상적으로 내려간 것과 다르지 않으니 30% 할증을 붙이지 않는 거예요. 반대로 자녀가 살아 있는데도 손주에게 바로 주면, 세대를 실제로 건너뛴 것이라 할증 대상이 돼요.

손주 증여의 공제와 세율은 어떻게 되나요?

세대생략이라고 해서 증여재산공제가 사라지는 건 아니에요. 상증세법 제53조에 따라 직계존속(부모·조부모)이 직계비속에게 증여하면 5,000만원을 과세가액에서 공제해요. 다만 받는 손주가 미성년자이면 2,000만원으로 줄어들어요.

이 공제는 10년 단위로 합산한다는 점을 기억해 두세요. 증여 전 10년 이내에 같은 직계존속 그룹에서 이미 공제받은 금액이 있으면, 그 합계가 한도를 넘는 부분은 공제되지 않아요. 즉 10년 안에 조금씩 나눠 여러 번 준다고 해서 공제 한도가 매번 새로 생기지는 않아요.

공제를 빼고 남은 과세표준에는 상증세법 제56조가 준용하는 제26조의 5단계 누진세율이 적용돼요. 세율 구간은 아래와 같아요.

과세표준	세율	누진공제
1억원 이하	10%	없음
5억원 이하	20%	1,000만원
10억원 이하	30%	6,000만원
30억원 이하	40%	1억 6,000만원
30억원 초과	50%	4억 6,000만원

손주에게 성년 기준 3억원을 증여하는 경우로 흐름을 따라가 볼게요. 증여재산가액 3억원에서 공제 5,000만원을 빼면 과세표준은 2억 5,000만원이에요. 여기에 20% 세율을 적용하고 누진공제 1,000만원을 빼면 산출세액은 4,000만원이 나와요. 세대생략이라 이 산출세액에 30%인 1,200만원이 가산되어, 할증을 반영한 세액은 5,200만원이 되는 식이에요. 실제 신고 때는 신고세액공제 등 다른 항목이 더 반영될 수 있으니 이 계산은 구조를 보여 주는 단순 예시로 봐 주세요.

부모 거쳐 두 번 vs 세대생략 한 번, 뭐가 나을까요?

여기서 많이들 “세대생략이 무조건 절세”라고 생각하지만, 그렇게 단정하기는 어려워요. 두 경로는 서로 다른 비용 구조를 갖고 있어요.

비교 항목	부모 거쳐 두 번	세대생략 한 번
증여 횟수	2회(조부모→부모, 부모→손주)	1회(조부모→손주)
할증	없음	산출세액 30%(미성년·20억 초과 40%)
증여재산공제	각 단계에서 각각 적용	조부모→손주 1회 적용
취득 관련 부담	단계마다 발생 가능	한 번으로 축소

세대생략은 증여를 한 번으로 줄여 중간 단계의 증여세와 취득 관련 부담을 아낄 수 있는 대신, 30% 할증이 얹혀요. 반대로 부모를 거치면 할증은 없지만 증여가 두 번 일어나면서 공제와 낮은 세율 구간을 두 번 활용할 수 있어요. 결국 재산 규모가 얼마인지, 손주가 미성년인지, 부모 세대에도 이미 재산이 많아 상속·증여세 부담이 큰지에 따라 총 세부담의 크기가 갈려요.

그래서 “손주에게 바로 주면 손해” 또는 “무조건 이득” 같은 일반화는 실제 사안에 잘 맞지 않아요. 재산의 종류와 금액, 가족 구성, 10년 내 다른 증여 이력까지 함께 따져야 하니, 구체적인 계획은 홈택스 증여세 모의계산으로 대략을 잡아 본 뒤 관할 세무서에서 확인하는 걸 권해요.

흔한 오해 두 가지

• “세대생략은 무조건 절세된다”, 아니에요. 30% 할증(미성년·고액이면 40%)이 붙기 때문에, 부모를 거쳐 공제와 낮은 세율 구간을 두 번 쓰는 편이 총 세부담이 더 적은 경우도 있어요. 재산 규모와 가족 상황에 따라 유불리가 갈려요.
• “손주니까 공제가 아예 없다”, 그렇지 않아요. 직계존속이 직계비속에게 주는 것이라 성년 손주는 5,000만원, 미성년 손주는 2,000만원 공제가 적용돼요. 다만 10년 합산 한도라 나눠 준다고 한도가 초기화되지는 않아요.

증여재산공제의 관계별 한도와 10년 합산 원리는 증여세 면제한도·증여재산공제 글에서, 계좌이체로 재산을 옮길 때의 자금출처 이슈는 가족 간 계좌이체와 증여세 글에서 더 자세히 볼 수 있어요. 부동산을 넘길 때 채무까지 함께 주는 방식은 부담부증여 양도세·증여세 글을 참고해 주세요.