퇴직금 퇴직소득세 계산, 근속연수공제부터 단계별로?

퇴직소득세는 퇴직금에 일정 비율을 곧바로 곱하는 세금이 아니에요. 퇴직금에서 근속연수공제를 빼고 → 환산급여를 구한 뒤 → 환산급여공제와 기본세율을 적용하고 → 연분연승법으로 되돌리는 4단계를 거쳐요. 근속연수가 길수록 공제가 커져 같은 퇴직금이라도 실효세율이 낮아지는 구조라, 아래에서 중간 계산을 숫자로 전부 풀어볼게요.

퇴직소득세는 다른 소득과 따로 계산되나요?

네, 퇴직소득은 분류과세 대상이에요. 소득세법 제14조는 종합소득 과세표준과 퇴직소득 과세표준을 각각 구분해 계산하도록 정하고 있어요. 즉 같은 해에 받은 근로소득·사업소득과 합산되지 않고, 퇴직소득만 따로 떼어 자체 계산식으로 세액을 매겨요.

이렇게 분리하는 이유는 퇴직금이 여러 해 동안 쌓인 보상이기 때문이에요. 한 해 소득에 합쳐 누진세율로 매기면 그해 세율이 급등해 부담이 과해져요. 그래서 퇴직소득은 근속연수로 나눠 부담을 평준화하는 별도 산식을 쓰고, 종합소득과는 과세표준 단계부터 분리돼요. 참고로 퇴직금을 일시금이 아니라 연금으로 받는 경우(IRP 등)에는 과세 방식이 달라지는데, 이 차이는 연금소득세 공적·사적연금 안내에서 비교해두었어요.

근속연수공제는 얼마나 빼주나요?

가장 먼저 퇴직소득금액에서 근속연수공제를 빼요. 근속연수가 길수록 공제액이 커지는 구간별 표를 적용하고, 2026년 현재는 2023년 1월 1일 시행된 확대 기준이 그대로 적용돼요.

근속연수	근속연수공제액
5년 이하	근속연수 × 100만원
5년 초과 ~ 10년 이하	500만원 + (근속연수 − 5) × 200만원
10년 초과 ~ 20년 이하	1,500만원 + (근속연수 − 10) × 250만원
20년 초과	4,000만원 + (근속연수 − 20) × 300만원

예를 들어 근속연수가 10년이면 공제액은 500만원 + (10 − 5) × 200만원 = 1,500만원이에요. 20년이면 1,500만원 + (20 − 10) × 250만원 = 4,000만원까지 빠져요. 근속연수공제만으로도 적지 않은 금액이 과세표준에서 떨어져 나가는 셈이라, 오래 다닐수록 세 부담이 가벼워지는 첫 번째 장치예요.

환산급여와 환산급여공제는 어떻게 구하나요?

근속연수공제를 빼고 남은 금액을 1년치로 환산한 게 환산급여예요. 산식은 이렇게 돼요.

환산급여 = (퇴직소득금액 − 근속연수공제) ÷ 근속연수 × 12

근속연수로 나눠 1개월 수준으로 잘게 쪼갠 뒤 ×12로 1년치로 되돌리는 거예요. 이 환산급여에 다시 환산급여공제를 적용하는데, 구간별 공제율은 다음과 같아요.

환산급여	환산급여공제액
800만원 이하	전액 공제
800만원 초과 ~ 7,000만원 이하	800만원 + (환산급여 − 800만원) × 60%
7,000만원 초과 ~ 1억원 이하	4,520만원 + (환산급여 − 7,000만원) × 55%
1억원 초과 ~ 3억원 이하	6,170만원 + (환산급여 − 1억원) × 45%
3억원 초과	1억 5,170만원 + (환산급여 − 3억원) × 35%

환산급여에서 이 공제를 뺀 금액이 퇴직소득 과세표준이 돼요. 환산급여공제는 낮은 구간일수록 공제율이 높아(800만원 이하는 전액), 퇴직금이 크지 않으면 과세표준이 크게 줄어드는 구조예요.

연분연승법으로 세액을 어떻게 환원하나요?

과세표준이 나왔으면 기본세율을 곱해요. 퇴직소득에도 종합소득과 같은 8단계 초과누진 기본세율(소득세법 제55조)을 적용하는데, 2023년 1월 1일 이후 기준은 다음과 같아요.

과세표준	세율	누진공제
1,400만원 이하	6%	—
1,400만원 ~ 5,000만원	15%	126만원
5,000만원 ~ 8,800만원	24%	576만원
8,800만원 ~ 1.5억원	35%	1,544만원
1.5억원 ~ 3억원	38%	1,994만원
3억원 ~ 5억원	40%	2,594만원
5억원 ~ 10억원	42%	3,594만원
10억원 초과	45%	6,594만원

이렇게 환산급여 과세표준에 세율을 곱한 값이 환산산출세액이에요. 마지막으로 이걸 다시 실제 세액으로 되돌리는 게 연분연승법이에요.

퇴직소득 산출세액 = 환산산출세액 ÷ 12 × 근속연수

환산할 때 ×12 했던 걸 세액 단계에서 ÷12 ×근속연수로 풀어주는 거예요. 근속연수가 길수록 1년치로 환산한 금액이 작아 낮은 세율 구간에 들어가고, 결과적으로 실효세율이 내려가는 효과가 있어요.

단계별 계산 예시 — 근속 10년, 퇴직금 5,000만원

말로만 보면 헷갈리니 숫자를 끝까지 풀어볼게요. 근속연수 10년, 퇴직소득금액 5,000만원인 경우예요. (이해를 돕기 위한 단순 예시이며, 실제 세액은 회사가 정산해요.)

1. 근속연수공제 = 500만원 + (10 − 5) × 200만원 = 1,500만원
2. 공제 후 금액 = 5,000만원 − 1,500만원 = 3,500만원
3. 환산급여 = 3,500만원 ÷ 10 × 12 = 4,200만원
4. 환산급여공제 = 800만원 + (4,200만원 − 800만원) × 60% = 800만원 + 2,040만원 = 2,840만원
5. 과세표준(환산) = 4,200만원 − 2,840만원 = 1,360만원
6. 환산산출세액 = 1,360만원 × 6% = 81.6만원 (1,400만원 이하 구간, 누진공제 없음)
7. 퇴직소득 산출세액 = 81.6만원 ÷ 12 × 10 = 68만원

5,000만원 퇴직금에 산출세액이 약 68만원, 실효세율로 보면 1.4% 안팎이에요. 같은 5,000만원이라도 근속연수가 3년이면 근속연수공제(300만원)가 작아 환산급여가 커지고 세율 구간이 올라가, 산출세액이 훨씬 커져요. 근속연수가 세액을 좌우하는 핵심 변수라는 게 숫자로 드러나는 부분이에요. (여기에 지방소득세 10%가 별도로 붙어요.)

흔한 오해 바로잡기

• “퇴직금은 무조건 일정 비율을 뗀다” — 퇴직소득은 과세 대상이 맞지만, 정률이 아니라 근속연수공제·환산급여공제를 거친 뒤 남는 과세표준에 세율을 매기는 구조예요. 근속연수가 길거나 퇴직금이 크지 않으면 산출세액이 0에 가깝게 나오기도 해요. 국세청의 퇴직소득 범위 안내도 ‘현실적 퇴직으로 받는 소득’을 과세 대상으로 정의하되, 공제 후 과세표준을 기준으로 세액을 산정하도록 하고 있어요.
• “근속연수는 재직연수를 반올림한다” — 소득세법 시행령 제105조는 1년 미만의 월수를 무조건 1년으로 절상해요. 11개월만 근무해도 근속연수는 1년이고, 1년 1개월이면 2년으로 봐요. 반올림이 아니라 올림이라, 근속연수공제가 통념보다 크게 잡힐 수 있어요. 또 중간정산을 받은 적이 있으면 그 다음 날부터 근속연수를 다시 세는 게 원칙이라, 정확한 산정은 회사나 가까운 세무서·홈택스 안내로 확인하시는 게 안전해요.